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财产清查的方法与会计处理_2023年《初级会计实务》预习考点
时间:2023-06-01 04:48 点击次数:94

  【理解一下】盘点结束后,填制“库存现金盘点报告表”,作为重要的原始凭证。

  (2)银行存款的清查,是采用与开户银行核对账目的方法进行的,即将本单位银行存款日记账的账簿记录与开户银行转来的对账单逐笔进行核对,查明银行存款的实有数额。

  企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因,可能是某一方或双方记账过程有错误或存在未达账项。

  未达账项,是由于结算凭证在企业与其开户银行之间或收付款银行之间传递需要时间,造成企业与其开户银行之间入账的时间差,一方收到凭证并已入账,另一方未收到凭证因而未能入账而形成的入账差异。

  “银行存款余额调节表”只是一种对账工具,并不能作为调整企业银行存款账面记录的记账依据。

  调节后的余额如果相等,通常说明企业和银行的账面记录一般没有错误,该余额通常为企业可以动用的银行存款实有数。

  如果说,财产清查里要求账实相符是账向实靠拢,是一场单相思,那么会计法则里还有两情相悦的浪漫、唯美,那便是银行存款余额调节表。

  企业的银行存款日记账、银行的银行对账单,都是记载的账户资金情况的,理论上两者应该一致。

  可是,随着时光的变幻,两者之间的节拍总有分秒之爽,似乎渐行渐远。账目核对之时,编制银行存款余额调节表,如果不存在错误,那么日记账和对账单各自调节之后,余额应该是相等的。

  (2)技术推算法:只适用于成堆量大而价值不高,逐一清点的工作量和难度较大的财产物资的清查。如:露天堆放的煤炭。

  对于盘点结果,应如实登记盘存单,并由盘点人和实物保管人签字或盖章,以明确经济责任。

  往来款项主要包括应收、应付款项和预收、预付款项等,一般采用发函询证的方法进行核对。

  财产清查产生的损溢,企业应于期末前查明原因,并根据企业的管理权限,经股东大会或董事会,或经理(厂长)会议或类似机构批准后,在期末结账前处理完毕。

  如果在期末结账前尚未经批准,在对外提供财务报表时,先按相关规定进行相应账务处理,并在附注中作出说明,其后如果批准处理的金额与已处理金额不一致的,调整财务报表相关项目的期初数。

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